Місце звітності в системі управління підприємством
Всі підприємства будь-якої форми власності зобов’язані складати на основі даних синтетичного і аналітичного обліку бухгалтерську звітність, яка є кінцевим етапом облікового процесу. Бухгалтерська (фінансова) звітність у встановлених формах містить систему достовірних відомостей про реалізацію продукції, робіт та послуг, про витрати на їх виробництво, про майновий і фінансовий стан підприємства, про результати його господарської діяльності.
Бухгалтерська звітність є найкращим джерелом інформації для прийняття управлінських рішень в області планування. За даними звітності керівник звітує перед трудовим колективом, засновником (власником), відповідними структурами управління (фінансові органи, банки) та іншими зацікавленими організаціями.
Ведення обліку, звітності і аналізу є об’єктивною необхідністю виробничого процесу.
Система управлінського обліку поділяється на фінансовий та виробничий облік (облік витрат). Інформація накопичена, оброблена і систематизована виробничим обліком, призначена для внутрішнього використання в процесі планування, контролю та аналізу діяльності підприємства. Ця інформація є комерційною таємницею.
Фінансовий облік — частина облікової інформації, в якій включено відомості про фінансовий стан та господарську діяльність підприємства. Ці дані узагальнюються в документах фінансової звітності, основними формами якої є баланс і звіт про фінансові результати. Ця інформація призначена не тільки для внутрішнього, але й для зовнішнього, по відношенню до підприємства, використання.
Звітність підприємства розглядається як метод узагальнення даних фінансового обліку і як інформаційна ланка між підприємством та суспільством.
Фінансовий облік ведеться на основі розроблених спеціальних вимог та стандартів, на основі яких повинна бути складена фінансова звітність, а також форми і показники, які складаються, групуються і розраховуються на основі встановлених параметрів.
В останні роки все більше при складанні фінансової (бухгалтерської) звітності посилюється відповідність її до міжнародних стандартів.
Бухгалтерська звітність - важливий інструмент управління. Вона використовується для встановлення реальних активів підприємства, ступені їх ліквідності, оцінки платоспроможності та життєздатності підприємства, розробки в необхідних випадках власних заходів фінансового оздоровлення (санації) підприємства.
Складання звітності покладається на використання ряду нормативних документів. Положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні: затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 року №250, з врахуванням змін та доповнень, внесених постановами Кабінету Міністрів України від 5 липня 1993 року №509, від 24 вересня 1993 року №804, від 21 березня 1994 року №175 та від 26 квітня 1995 року №307 і від 14 серпня 1996 року №951.
Інструкція про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства: Затв. Наказом Мінфіну України від 18 серпня 1995 р. №139 (із змінами, внесеними згідно з наказами Мінфіну №13 від 21.01. 96, №231 від 28.10. 96, №267 від 20.12. 96, №30 від 10.02. 97) // Галицькі контракти. - 1997 рік. - №13 - с. 126-202.
Інструкція про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства: Затв. Наказом Мінфіну України від 18 серпня 1995 р. №139 (із змінами, внесеними згідно з наказами Мінфіну №13 від 21.01. 96, №231 від 28.10. 96, №267 від 20.12. 96, №30 від 10.02. 97) // Галицькі контракти. - 1996 рік. - №13 - с. 47-50.
Вказівками щодо організації бухгалтерського обліку в Україні, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 7 травня 1993року №25, з врахуванням змін та доповнень, внесених наказом Міністерства фінансів України від 9 серпня 1993 року №55 (п. 1.5), від 14 жовтня 1993 року №78, від 25 березня 1994 року №29 та від 10 травня 1995 року №68 і від 23 січня 1996 року №13, та від 19 листопада 1996 р. №244.
Складанню річного звіту, передує обов’язкова інвентаризація фактичної наявності майна, грошових коштів, незавершеного виробництва і розрахунків, принципи якої і механізми урегулювання різниць (надлишків і недостач) відображені в Інструкції по інвентаризації, затвердженої наказом Мінфіну України від 11 серпня 1994 р. № 69.
Бухгалтерський звіт включає три типові форми (форма № 1, № 2, № 3), які складаються всіма господарськими суб’єктами (крім банків) незалежно від виду діяльності, та форми власності. Міністерства та відомства України за згодою з Мінфіном і Мінстатом можуть затвердити спеціалізовані форми бухгалтерської звітності і вказівки по їх заповненню.
Виправлення помилок за минулий рік, проводяться в тому місяці звітного року, в якому вони були виявлені, і на зміну початкового сальдо не впливає.
При формуванні показників фінансового звіту враховуються вимоги зовнішніх користувачів звітної інформації (інвесторів, кредиторів), податкових і фінансових органів, банків, а також міжнародні стандарти та система національних рахунків.
Склад бухгалтерської звітності
Бухгалтерська звітність підприємства - це система узагальнених показників, що характеризують підсумки фінансово-господарської діяльності підприємства за минулий період (місяць, квартал, piк). Вона складається шляхом підрахунку, групування і спеціальної обробки даних синтетичного і аналітичного обліку і є завершальною їх стадією.
Звітність містить відомості про реалізовану продукцію, витрати на виробництво продукції, про стан господарських коштів та джерел їх утворення, про фінансові результати роботи підприємства. Основна задача звітності — вишукування резервів подальшого росту та удосконалення діяльності підприємства, стабільності на ринку.
Для виконання покладених на бухгалтерську звітність функцій вона має відповідати таким основним вимогам:
- гарантувати реальність та достовірність даних, які забезпечуються документальним обґрунтуванням всіх записів, проведенням інвентаризацій, додержуванням правил оцінки статей балансу, розподілом прибутків і витрат за відповідні звітні періоди;
- забезпечувати вчасність надходження даних на підставі регламентації термінів співставлення звітних даних для оперативного управлення господарською діяльністю організацій і підприємств.
Основними умовами правильності складання бухгалтерських звітів і балансів є:
- повнота відображення всіх господарських операцій за звітний період;
- тотожність даних синтетичного і аналітичного обліків;
- тотожність показників бухгалтерських звітів, балансів і даних синтетичного й аналітичного обліку.
За періодичністю складання і подання бухгалтерську звітність поділяють на:
- періодичну (місячна, квартальна, піврічна, дев’ятимісячна);
- річну.
Що до обсягу і складу, то їх визначають тривалість звітного періоду.
Розглянемо склад основних видів фінансової звітності.
Квартальна звітність включає такі типові форми:
- Форма № 1 "Баланс підприємства";
- Форма № 2 "Звіт про фінансові результати та їх використання".
До складу річної звітності входять такі типові форми:
- Форма № 1 "Баланс підприємства";
- Форма № 2 "Звіт про фінансові результати та їх використання";
- Форма № 3 "Звіт про фінансово-майновий стан підприємства".
До річного бухгалтерського звіту додають пояснювальну записку, обсяг якої не повинен перевищувати 15-20 сторінок, з викладенням основних факторів, що вплинули у звітному році на кінцеві результати діяльності підприємства, і висвітленням фінансового стану підприємства.
Доцільно передбачити в пояснювальній записці такі розділи:
- Коротка характеристика виробничої і фінансової діяльності підприємства.
- Основні фінансово-економічні показники.
- Склад і структура персоналу.
- Склад і використання матеріальної бази.
- Реалізація продукції, робіт та послуг. Фактори які впливають на реалізацію.
- Облікова політика в звітному періоді.
- Витрати виробництва (витрати обігу).
- Збереження оборотних засобів і виробничих запасів.
- Капітальні вкладення.
- Оцінка і аналіз прибутку, рентабельності.
- Підсумки аналізу звіту і розподілу прибутку.
- Перспективи розвитку підприємства.
Річна звітність підприємства про результати його господарської діяльності і фінансовий стан відкрита для публікації для зацікавлених споживачів (бірж, покупців, постачальників та ін.)
Достовірність звітності підтверджує незалежна аудиторська організація.