Бухгалтерський облік на підприємстві: відображення практики. Реферат
У рефераті розглянуто відображення практики бухгалтерського обліку на прикладі конкретного підприємства
ТОВ "Клімат Індустрії" - недержавне колективне підприємство. Організаційно-правову основу підприємства визначає його юридичний статус, як товариства з обмеженою відповідальністю. Засновниками та акціонерами підприємства є фізичні особи.
Підприємство здійснює свою діяльність в наступних сферах:
- виробництво продукції виробниче-технічного призначення;
- будівництво;
- науково-дослідні, а також проектної роботи.
Асортимент продукції підприємства здебільшого складається з конструкцій трубопроводів, які мають різне технологічне призначення. Це, насамперед, трубопроводи високого та низького тиску, а також спіралешовні труби різних діаметрів. Спіралешовні труби виробляються з гаряче або холоднокатаного сталевого листа. Найбільш перспективним напрямком виробництва є виготовлення офланцованих трубопроводів, які здебільшого використовуються у шахтах для дегазації, водовідливу, організації протипожежної безпеки.
Ці трубопроводи мають додаткові конструктивні властивості, які є необхідними для виробництв окремих галузей та особливо важливі за шахтних умов, наприклад, швидкість збирання-розбирання (трубопровід обладнаний фіксуючими фланцями не потребує зварювання, яке не можливе у вузьких гірничих виробках та у виробках з високою концентрацією метану), легкість транспортування (трубопровід виготовляється секціями, що мають довжину, яка необхідна замовнику).
Висока антикорозійна стійкість трубопроводів, яка необхідна для багатьох підприємств хімічної, видобувної, металургійної та іншої промисловості, раніш досягалося за рахунок оцинкації труб, але в останні декілька років підприємство веде активне співробітництво з науково-технічними інститутами Донбасу, метою якого є впровадження нової технології виготовлення антикорозійного покриття труб з полімерних матеріалів. Ця технологія передбачає напилювання таких матеріалів з зовнішнього і з внутрішнього боків трубопроводу, який виготовляється. Підприємством також планується освоєння виробництва металевих гірничих стійок.
Організаційна структура підприємства складається з наступних відділів та служб:
- відділ матеріального постачання;
- виробничі цехи;
- відділ технологічного контролю;
- відділ збуту продукції;
- планово-нормативний відділ;
- бухгалтерія підприємства.
Підприємство очолює керівник (директор).
Загальна організаційна структура підприємства ТОВ "Клімат Індустрії" представлена на наведеному нижче рисунку.
Рисунок 1. Організаційна структура підприємства.
Надходження сировини на підприємство відбувається за різними схемами відповідно до потреб підприємства в конкретний період часу: частіше за все це пряме придбання виробничих запасів у підприємств-виготовників (іноді підприємства користується послугами, що надаються третіми фірмами, тобто через посередників). В окремих випадках постачання сировини на підприємство може бути здійснено також за давальницькою схемою. За забезпечення підприємства сировиною несе відповідальність відділ матеріального забезпечення.
Проектна потужність підприємства нижче за досягнуту. Так за 2000 рік підприємством було вироблено продукції 44600 метрів трубопроводу на загальну суму 3947100 грн., проектна ж потужність обладнання підприємства дозволяє виробляти більш ніж 60000 метрів на рік.
Через економічну кризу значна частина галузевих конкурентів підприємства, якими переважно були ремонтно-механічні заводи, відмовилися від виробництва комплектних трубопроводів. Негнучкість виробничої структури цих підприємств призвела до великих накладних витрати при виробництві аналогічної продукції, тому зараз більшість РМЗ відмовилася від виробництва цієї продукції, тому що вона є для них нерентабельною.
У теперішній час серед основних конкурентів ТОВ "Клімат Індустрії" в області виготовлення трубопроводів можна визначити такі підприємства: Петровський, Селідовський, Червоно-гвардійський РМЗ, АТ "Буран", АТ "Гормаш". Але більшість з цих підприємств не складають істотної конкуренції ТОВ "Клімат Індустрії" через брак широкого асортименту продукції та недостатню спеціалізацію робочих цих підприємств.
Серед головних вимог до робітників підприємства (вони передусім зумовлені не дуже великим штатом працюючих) "Клімат Індустрії", можна визначити наступні:
- висока продуктивність труда;
- якісне виконання поставлених задач;
- універсальність робітників (їх здатність виконувати декілька видів робіт).
Обробка матеріалів здійснюється за допомогою плазморіжучих пристроїв, апаратів електродугового зварювання у середовищі оксиду вуглеводу (CO2). На підприємстві також є обладнання з виробництва кривошовних труб, але зараз воно працює не на повну потужність. Механічна обробка труб також здійснюється за допомогою токарних, фрезерних та свердлувальних станків. Випробування матеріалів та готової продукції здійснюється в лабораторії (аналіз металу по хімічному складу, вхідний контроль) та на гідровипробувальному стенді.
Бухгалтерія підприємства "Клімат Індустрії" має централізовану організаційну структуру, тобто бухгалтерія підприємства складається з декількох відділів, кожний з яких відповідає за окрему сферу обліку, при цьому усіх відділи безпосередньо підпорядковані Головному бухгалтеру підприємства.
Загальна організаційна структура бухгалтерії підприємства ТОВ "Клімат Індустрії" зображена на наведеному нижче рисунку.
Структура бухгалтерії підприємства складається з наступних відділів та облікових груп:
- група обліку основних засобів;
- група обліку виробничих запасів;
- група обліку розрахункових і касових операцій;
- група обліку матеріальних витрат і калькуляції собівартості;
- група зведеного обліку.
Рисунок 2. Організаційна структура бухгалтерії.
Групою обліку основних засобів ведеться облік основних засобів та нематеріальних активів підприємства. До обов'язків обліковців цієї групи входить: синтетичний та аналітичний облік власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів основних засобів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів; облік нематеріальних активів; нарахування та облік зносу (амортизації) основних засобів та нематеріальних активів; контроль за станом незавершеного будівництва; аналіз ефективності використання основних фондів підприємства.
Групою обліку виробничих запасів ведеться синтетичний та аналітичний облік запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів, інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу. Крім того, до обов'язків цієї облікової групи входить синтетичний та аналітичний облік готової запасів готової продукції на складі та контроль за витрачанням матеріалів.
Група обліку розрахункових і касових операцій призначена для ведення обліку заробітної плати та її розподілення, безпосереднє здійснення обліку розрахунків з покупцями і постачальниками та обліку касових операцій підприємства. Крім того, цією обліковою групою здійснюється аналітичний та синтетичний облік дебіторської й кредиторської заборгованості та розраховується резерв сумнівних боргів.
Група обліку матеріальних витрат і калькуляції собівартості здійснює обробку та групування інформації щодо витрат підприємства відповідно до економічних елементів та калькуляційних статей та здійснює калькуляцію собівартості продукції. Цим обліковим підрозділом також здійснюється структурний аналіз собівартості продукції та контролюються відхилення від запланованих нормативів.
Група зведеного обліку здійснює зведення усієї облікової інформації щодо діяльності підприємства, визначає фінансових результатів та складає статистичну та фінансову звітність. Ця група також здійснює загальний аналіз ефективності господарської діяльності підприємства та контролює виконання виробничих планів та нормативів.
Бухгалтерія очолюється головним бухгалтером, який відповідає за стан та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. До обов'язків головного бухгалтеру підприємства "Клімат Індустрії", відповідно до закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", входить:
- забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;
- контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
- участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;
- забезпечення перевірки стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.
З головним бухгалтером також повинен узгоджуватися прийом (призначення), переклад і звільнення матеріально відповідальних працівників.
Загальні відомості щодо обліку на підприємстві за грудень 2000 року відображені в облікових регістрах (журнал господарських операцій, шахова відомість, оборотна відомість), що наводяться нижче за текстом цієї роботи.
Журнал господарських операцій містить інформацію про здійснені протягом звітного періоду господарські операції, зміст яких заносяться до журналу у хронологічному порядку за відповідним порядковим номером. Щодо кожної господарської операції у журналі вказується її сума та відповідна кореспонденція рахунків. Підсумок з журналу господарських операцій повинний дорівнювати сумі дебетовому та кредитовому обороту з оборотної відомості.
Таблиця 1. Журнал господарських операцій.
№ з/п | Зміст господарських операцій | Первинні документи | № Жур-налу | Сума | № кор. рахунку | ||||
Д | К | ||||||||
1. | Оприбутковані придбані у постачальників матеріали: сировина комплектуючі вироби будівельні матеріали разом | Рахунки № 361, № 363, № 365 | № 3 (I) | 52000 11200 8400 71600 | 201 202 205 | 631 631 631 | |||
2. | Відображений податковий кредит за рахунками постачальників матеріалів | Податкові накладні № 362, № 364, № 366 | № 3 (I) | 14320 | 641 | 631 | |||
3. | Акцептований рахунок транспортної організації за доставку матеріалів: сировини комплектуючих виробів будівельних матеріалів разом | Рахунок № 367 | № 3 (I) | 2615 563 422 3600 | 201 202 205 | 685 685 685 | |||
4. | Відображений податковий кредит за рахунком транспортної організації | Податкова накладна № 368 | № 3 (I) | 720 | 641 | 685 | |||
5. | Відпущено зі складу у виробництво: сировина комплектуючі вироби МШП | ЛЗК № 412 ЛЗК № 413 Вимога № 414 | № 5 (III) | 82600 14400 4200 | 23 23 23 | 201 202 22 | |||
6. | Відпущено зі складу на обслуговування виробничого устаткування: паливо запасні частини МШП | Вимога № 415 Вимога № 416 Вимога № 417 | № 5 (III) | 638 1800 3400 | 91 91 91 | 203 207 22 | |||
7. | Відпущено зі складу на адміністративні потреби: паливо будівельні матеріали МШП | Вимога № 418 Вимога № 419 Вимога № 420 | № 5 (III) | 6200 1100 860 | 92 92 92 | 203 205 22 | |||
8. | Відпущено зі складу паливо на потреби збуту продукції підприємства | Вимога № 421 | № 5 (III) | 880 | 93 | 203 | |||
9. | Акцептовані рахунки за електроенергію, спожиту на: потреби виробництва загальновиробничі потреби адміністративні потреби потреби збуту продукції разом | Рахунок № 369 | № 3 (I) | 7600 2800 1200 1100 12700 | 23 91 92 93 | 631 631 631 631 | |||
10. | Відображений податковий кредит по рахунках за електроенергію | Податкова накладна № 370 | № 3 (I) | 2540 | 641 | 631 | |||
11. | Нарахована заробітна плата виробничим робітникам за виготовлення продукції | Розрахункова відомість № 514 | № 5 (III) | 42200 | 23 | 661 | |||
12. | Зроблені нарахування на заробітну плату виробничих робітників: до пенсійного фонду (32%) до фонду соціального страхування (4%) до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%) | Розрахункова відомість № 514 | № 5 (III) | 13504 1688 633 | 23 23 23 | 651 652 653 | |||
13.
| Нарахована заробітна плата загальновиробничому персоналу підприємства | Розрахункова відомість № 515 | № 5 (III) | 14200 | 91 | 661 | |||
14. | Зроблені нарахування на заробітна плату загальновиробничого персоналу: до пенсійного фонду (32%) до фонду соціального страхування (4%) до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%) | Розрахункова відомість № 515 | № 5 (III) | 4544 568 213 | 91 91 91 | 651 652 653 | |||
15. | Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу підприємства | Розрахункова відомість № 516 | № 5 (III) | 15600 | 92 | 661 | |||
16. | Зроблені нарахування на заробітна плату адміністративному персоналу: до пенсійного фонд (32%) до фонду соціального страхування (4%) до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%) | Розрахункова відомість № 516 | № 5 (III) | 4992 624 234 | 92 92 92 | 651 652 653 | |||
17. | Нарахована заробітна плата робітникам відділу збуту продукції | Розрахункова відомість № 517 | № 5 (III) | 6400 | 93 | 661 | |||
18. | Зроблені нарахування на заробітна плату робітникам відділу збуту продукції: до пенсійного фонду (32%) до фонду соціального страхування (4%) до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%) | Розрахункова відомість № 517 | № 5 (III) | 2048 256 96 | 93 93 93 | 651 652 653 | |||
19. | Зроблені відрахування до фонду забезпечення виплат відпусток: виробничим робітникам загально виробничому персоналу адміністративному персоналу працівникам відділу збуту | Розрахунок бухгалтерії | № 6 | 4680 1570 1730 710 | 23 91 92 93 | 471 471 471 471 | |||
20. | Придбане у машинобудівного заводу металообробляюче обладнання | Рахунок № 371 | № 3 (I) | 100000 | 152 | 631 | |||
21. | Відображений податковий кредит за придбанням металообробляючого обладнання | Податкова накладна № 372 | № 3 (I) | 20000 | 641 | 631 | |||
22. | Акцептований рахунок транспортної організації за доставку металообробляючого обладнання | Рахунок № 373 | № 3 (I) | 6000 | 152 | 685 | |||
23. | Відображений податковий кредит за рахунком транспортної організації | Податкова накладна № 374 | № 3 (I) | 1200 | 641 | 685 | |||
24. | Відпущено зі складу на монтаж придбаного металообробляючого обладнання: будівельні матеріали запасні частини | Вимога № 421 Вимога № 422 | № 5 (III) | 3400 4150 | 152 152 | 205 207 | |||
25. | Нарахована заробітна плата робітникам підприємства за монтаж обладнання | Розрахункова відомість № 518 | № 5 (III) | 1200 | 152 | 661 | |||
26. | Зроблені нарахування на заробітну плату робітників, нараховану за монтаж обладнання: до пенсійного фонду (32%) до фонду соціального страхування (4%) в фонд страхування на випадок безробіття (1,5%) | Розрахункова відомість № 518 | № 5 (III) | 384 48 18 | 152 152 152 | 651 652 653 | |||
27. | Змонтоване металообробляюче обладнання прийнято до експлуатації | ОЗ-1 № 126 | № 4 (II) | 115200 | 104 | 152 | |||
28.
| Акцептований рахунок АТС за надані підприємству послуги зв'язку | Рахунок № 373 | № 3 (I) | 420 | 92 | 685 | |||
29. | Відображений податковий кредит за отриманим рахунком АТС | Податкова накладна № 374 | № 3 (I) | 84 | 641 | 685 | |||
30. | Відпущено зі складу запасні частини на ремонт виробничого устаткування | Вимога № 423 | № 5 (III) | 860 | 91 | 207 | |||
31. | Нарахована заробітна плата робітникам за ремонт виробничого устаткування | Розрахункова відомість № 518 | № 5 (III) | 400 | 91 | 661 | |||
32. | Зроблені нарахування на заробітну плату робітників, нараховану за ремонт виробничого устаткування: до пенсійного фонд (32%) до фонду соціального страхування (4%) до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%) | Розрахункова відомість № 518 | № 5 (III) | 128 16 6 | 91 91 91 | 651 652 653 | |||
33. | Акцептований рахунок рекламного агентства за надані рекламні послуги | Рахунок № 375 | № 3 (I) | 8000 | 93 | 685 | |||
34. | Відображений податковий кредит за рахунком рекламного агентства | Рахунок № 376 | № 3 (I) | 1600 | 641 | 685 | |||
35. | Одержаний короткостроковий банківський кредит | Виписка банку № 560 | № 2 | 100000 | 311 | 601 | |||
36. | Перераховано з поточного рахунка грошові кошти до каси підприємства | ПКО № 256 | № 1 | 82000 | 301 | 311 | |||
37. | Видані з каси підзвітній особі грошові кошти | ВКО № 257 | № 1 | 800 | 372 | 301 | |||
38. | Підзвітною особою оформлена підписка на періодичні видання | Звіт підзвітної особи | № 3 (I) | 200 | 39 | 372 | |||
39. | Підзвітною особою придбані запасні частини | Звіт підзвітної особи | № 3 (I) | 400 | 207 | 372 | |||
40. | Відображений податковий кредит згідно зі звітом підзвітної особи | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (I) | 120 | 641 | 372 | |||
41. | Підзвітною особою був повернений залишок підзвітної суми | ПКО № 258 | № 3 (I) | 80 | 301 | 372 | |||
42. | Нарахований знос (амортизація): устаткування, задіяне у виробництві продукції обладнання, загальновиробничого призначення основних фондів, адміністративного призначення основних фондів, задіяних у збуті продукції | Розрахунок бухгалтерії | № 4 (I) | 17500 10350 4870 2080 | 23 91 92 93 | 131 131 131 131 | |||
43. | Нарахований знос (амортизація) нематеріальних активів | Розрахунок бухгалтерії | № 4 (I) | 800 | 92 | 133 | |||
44. | Акцептований рахунок за надані консультаційні послуги | Рахунок № 377 | № 3 (I) | 4600 | 92 | 685 | |||
45. | Відображений податковий кредит по рахунку за консультаційні послуги | Податкова накладна № 378 | № 3 (I) | 920 | 641 | 685 | |||
46. | Орендна плата за оренду приміщення адміністрації, яка була сплачена авансом у попередньому періоді, відноситься на витрати звітного періоду | Розрахунок бухгалтерії | № 5 (III) | 4200 | 92 | 39 | |||
47. | Списується за рахунок резерву сумнівних боргів дебіторська заборгованість, яка була визнана безнадійною | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (I) | 24000 | 38 | 361 | |||
48. | Нараховані відсотки за довгостроковим банківським кредитом | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (I) | 10000 | 951 | 684 | |||
49.
| Сплачені нараховані відсотки за довгостроковим банківським кредитом | Виписка банку № 561 | № 1 | 10000 | 684 | 311 | |||
50. | Видані з каси грошові кошти працівнику підприємства на відрядження | ВКО № 259 | № 1 | 620 | 372 | 301 | |||
51. | Витрати на відрядження відповідно до авансового звіту включаються у склад адміністративних витрат | Авансовий звіт | № 3 (I) | 560 | 92 | 372 | |||
52. | Повернений до каси підприємства залишок підзвітної суми | ПКО № 260 | № 3 (I) | 60 | 301 | 372 | |||
53. | Надійшла передплата від покупців за продукцію підприємства | Виписка банку № 562 | № 3 (I) | 54000 | 311 | 681 | |||
54. | Відображене податкове зобов'язання | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (II) | 9000 | 643 | 641 | |||
55. | Повернений довгостроковий кредит банку | Виписка банку № 563 | № 1 | 200000 | 501 | 311 | |||
56. | Акцептований рахунок провайдерської організації за користування мережею Internet | Рахунок № 379 | № 3 (I) | 200 | 92 | 685 | |||
57. | Відображений податковий кредит за рахунком провайдерської організації | Рахунок № 379 | № 3 (I) | 40 | 641 | 685 | |||
58. | Нараховані відсотки за короткостроковий банківським кредитом | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (I) | 4500 | 92 | 684 | |||
59. | Сплачені відсотки за короткостроковий банківським кредитом | Виписка банку № 564 | № 1 | 4500 | 684 | 311 | |||
60. | Нарахована орендна плата за операційну оренду: приміщення адміністрації підприємства приміщення реалізаційного складу | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (I) | 800 640 | 92 93 | 685 685 | |||
61. | Сплачена нарахована орендна плата | Виписка банку № 565 | № 1 | 1440 | 685 | 311 | |||
62. | Акцептований рахунок транспортної організації за транспортування готової продукції | Рахунок № 382 | № 3 (I) | 980 | 93 | 685 | |||
63. | Перерахована з розрахункового рахунку передплата постачальнику за паливо | Виписка банку № 566 | № 1 | 18000 | 371 | 311 | |||
64. | Відображений податковий кредит за передплатою | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (II) | 3000 | 641 | 644 | |||
65. | Надійшло передплачене паливо: вартість палива сума ПДВ | Прибутковий ордер № 115 | № 3 (I) | 15000 3000 | 203 644 | 631 631 | |||
66. | Списується сума передплати за паливо | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (I) | 18000 | 631 | 371 | |||
67. | З виробництва повернені на склад: матеріали комплектуючі вироби | Прибутковий ордер № 116, № 117 | № 5 (III) | 4100 2600 | 201 202 | 23 23 | |||
68. | Зроблені відрахування до створеного резерву сумнівних боргів | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (I) | 8000 | 944 | 38 | |||
69. | Зроблені утримання із заробітної плати робітників підприємства: подоходний податок до пенсійний фонду (2%) до фонду страхування на випадок безробіття (0,5%) | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (II), № 5 (III) | 14400 1600 400 | 661 661 661 | 641 651 653 | |||
70. | Виплачена заробітна плата працівникам підприємства | ВКО № 262 | № 1 | 62000 | 661 | 301 | |||
71.
| Депонується не видана робітникам підприємства заробітна плата | Розрахунок бухгалтерії | № 5 (III) | 1600 | 661 | 662 | |||
72. | Залишок грошових коштів каси перерахований на розрахунковий рахунок підприємства | Виписка банку № 567 | № 1 | 18720 | 311 | 301 | |||
73. | Надійшла на склад з виробництва виготовлена продукція | Прибутковий ордер № 118 | № 5 (III) | 196488 | 26 | 23 | |||
74. | Списуються загальновиробничі витрати, які підлягають розподілу | Розрахунок бухгалтерії | № 5 (III) | 41493 | 23 | 91 | |||
75. | Відпущена зі складу готова продукція за попередньою передплатою: виставлений рахунок покупцям сума податкового зобов'язання вилучається з доходу | Рахунок № 382, Розрахунок бухгалтерії | № 6, № 3 (II) | 54000 9000 | 361 701 | 701 643 | |||
76. | Списується сума одержаного авансу (передплати) | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (I) | 54000 | 681 | 361 | |||
77. | Реалізована готова продукція підприємства, виставлений рахунок постачальникам | Рахунок № 383 | № 6 | 338340 | 361 | 701 | |||
78. | Сума податкового зобов'язання вилучається з суми доходу від реалізації | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (II) | 56390 | 701 | 641 | |||
79. | Списується собівартість реалізованої продукції | Розрахунок бухгалтерії | № 5 (III) | 195770 | 901 | 26 | |||
80. | Нараховані місцеві податки і збори: комунальний податок податок за землю збір за використання водяних ресурсів | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (II) | 1650 2140 1460 | 92 92 92 | 641 641 641 | |||
81. | Сплачені рахунки постачальників | Виписки банку № 568, № 579, № 580, № 581 | № 1 | 197160 | 631 | 311 | |||
82. | Сплачені рахунки інших кредиторів | Виписки банку № 582, № 583, № 584 | № 1 | 28364 | 685 | 311 | |||
83. | Отримані грошові кошти від покупців за реалізовану продукцію | Виписки банку № 585, № 586, № 587 | № 3 (I) | 384000 | 311 | 361 | |||
84. | З розрахункового рахунку перераховано заборгованість: за податками перед пенсійним фондом перед фондом соціального страхування перед фондом страхуванням на випадок безробіття | Виписки банку № 588, № 589, № 590 | № 1 | 44837 27200 3200 1600 | 641 651 652 653 | 311 311 311 311 | |||
85. | На фінансовий результат звітного періоду відноситься дохід від реалізації готової продукції | Розрахунок бухгалтерії | № 6 | 326950 | 701 | 791 | |||
86. | На фінансовий результат звітного періоду списуються: собівартість реалізованої готової продукції адміністративні витрати витрати на збут сумнівні та безнадійні борги відсотки за кредит | Розрахунок бухгалтерії | № 5 (I) | 195770 58740 23190 8000 10000 | 791 791 791 791 791 | 901 92 93 944 951 | |||
87.
| Нарахований податок на прибуток | Розрахунок бухгалтерії | № 3 (II) | 11560 | 98 | 641 | |||
88. | Податок на прибуток відноситься на фінансовий результат | Розрахунок бухгалтерії | № 5 (I) | 11560 | 791 | 98 | |||
89. | Списується фінансовий результат (прибуток) | Розрахунок бухгалтерії | № 7 | 19690 | 791 | 441 | |||
|
| Разом: |
| 3624394 |
|
| |||
Шахова відомість складається після відображення усіх сум господарських операцій за дебетом та кредитом відповідних рахунків бухгалтерського обліку. Вона має вигляд таблиці з однаковою кількістю рядків та колонок. По вертикалі цієї таблиці відображаються номера рахунків, що дебетуються відповідно до кореспонденцій у журналі господарських операцій, а по горизонталі – номера рахунків, що кредитуються та відповідні суми за кредитом цих рахунків.
Шахова відомість призначена для деталізації сальдового балансу та перевірки оборотів по рахункам, що дозволяє визначати помилки в обліку господарських операцій. Згідно з принципом подвійного запису, за яким сума одної господарської операції відображається за кредитом та дебітом відповідних рахунків, обороти по дебету та кредиту, які визначаються у підсумковій колонці та рядку шахової відомості повинні дорівнювати один одному, а також співпадати з загальним підсумком у журналі господарських операцій.
Для узагальнення інформації за рахунками бухгалтерського обліку, а також для додаткової деталізації сальдового балансу складається оборотна відомість. Оборотна відомість містить номер (найменування) початкове сальдо, оборот та кінцеве сальдо за кожним рахунком, що мав сальдо на початок звітного періоду або був використаний для відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій за звітний період.
Дебетові та кредитові обороти рахунків в оборотній відомості заповнюються відповідно до підсумкової колонки (за дебетом) та строки (за кредитом) шахової відомості.
Таблиця 2. Оборотна відомість.
№ з/п | Найменування (номер) рахунку | Початкове сальдо | Оборот | Кінцеве сальдо | |||||||
Д | К | Д | К | Д | К | ||||||
1. | Будинки та споруди 103 | 2022200 |
|
|
| 2022200 |
| ||||
2. | Машини та обладнання 104 | 1601760 |
| 115200 |
| 1716960 |
| ||||
3. | Транспортні засоби 105 | 236080 |
|
|
| 236080 |
| ||||
4. | Інструменти, прилади та інвентар 106 | 193160 |
|
|
| 193160 |
| ||||
5. | Інші нематеріальні активи 127 | 24000 |
|
|
| 24000 |
| ||||
6. | Знос основних засобів 131 |
| 214900 |
| 34800 |
| 249700 | ||||
7. | Знос нематеріальних активів 133 |
| 2700 |
| 800 |
| 3500 | ||||
8. | Придбання (виготовлення) ОЗ 152 |
|
| 115200 | 115200 |
|
| ||||
9. | Сировина й матеріали 201 | 58200 |
| 58715 | 82600 | 34315 |
| ||||
10. | Комплектуючі вироби 202 | 34600 |
| 14363 | 14400 | 34563 |
| ||||
11. | Паливо 203 | 8400 |
| 15000 | 7718 | 15682 |
| ||||
12. | Будівельні матеріали 205 | 6200 |
| 8822 | 4500 | 10522 |
| ||||
13. | Запасні частини 207 | 6410 |
| 400 | 6810 |
|
| ||||
14. | Малоцінні та швидкозношувані предмети 22 | 12460 |
|
| 8460 | 4000 |
| ||||
15. | Виробництво 23 | 42200 |
| 230498 | 203188 | 69510 |
| ||||
16. | Готова продукція 26 | 18300 |
| 196488 | 195770 | 19018 |
| ||||
17. | Каса в національній валюті 301 |
|
| 82140 | 82140 |
|
| ||||
18. | Поточні рахунки в національній валюті 311 | 115100 |
| 556720 | 618301 | 53519 |
| ||||
19. | Розрахунки з вітчизняними покупцями 361 | 94600 |
| 392340 | 462000 | 24940 |
| ||||
20. | Розрахунки за виданими авансами 371 |
|
| 18000 | 18000 |
|
| ||||
21. | Розрахунки з підзвітними особами 372 |
|
| 1420 | 1420 |
|
| ||||
22. | Резерв сумнівних боргів 38 |
| 18000 | 24000 | 8000 |
| 2000 | ||||
23. | Витрати майбутніх періодів 39 | 58240 |
| 200 | 4200 | 54240 |
| ||||
24. | Статутний капітал 40 |
| 3700000 |
|
|
| 3700000 | ||||
25. | Прибуток нерозподілений 441 |
| 352500 |
| 19690 |
| 372190 | ||||
26. | Забезпечення виплат відпусток 471 |
| 43810 |
| 8690 |
| 52500 | ||||
27. | Довгострокові кредити банків 501 |
| 200000 | 200000 |
|
|
| ||||
28. | Короткострокові кредити банків 601 |
|
|
| 100000 |
| 100000 | ||||
29. | Розрахунки з постачальниками 631 |
|
| 215160 | 239160 |
| 24000 | ||||
30. | Розрахунки за податками 641 |
|
| 89381 | 96600 |
| 7219 | ||||
31. | Податкові зобов'язання 643 |
|
| 9000 | 9000 |
|
| ||||
32. | Податковий кредит 644 |
|
| 3000 | 3000 |
|
| ||||
33. | Розрахунки за пенсійним забезпеченням 651 |
|
| 27200 | 27200 |
|
| ||||
34. | Розрахунки за соціальним страхуванням 652 |
|
| 3200 | 3200 |
|
| ||||
35. | Страхуванням на випадок безробіття 653 |
|
| 1600 | 1600 |
|
| ||||
36. | Розрахунки за заробітною платою 661 |
|
| 80000 | 80000 |
|
| ||||
37. | Розрахунки з депонентами 662 |
|
|
| 1600 |
| 1600 | ||||
38. | Розрахунки за авансами одержаними 681 |
|
| 54000 | 54000 |
|
| ||||
39. | Розрахунки за нарахованими відсотками 684 |
|
| 14500 | 14500 |
|
| ||||
40. | Розрахунки з іншими кредиторами 685 |
|
| 29804 | 29804 |
|
| ||||
41. | Дохід від реалізації готової продукції 701 |
|
| 392340 | 392340 |
|
| ||||
42.
| Результат основної діяльності 791 |
|
| 326950 | 326950 |
|
| ||||
43. | Собівартість реалізованої продукції 901 |
|
| 195770 | 195770 |
|
| ||||
44. | Загальновиробничі витрати 91 |
|
| 41493 | 41493 |
|
| ||||
45. | Адміністративні витрати 92 |
|
| 58740 | 58740 |
|
| ||||
46. | Витрати на збут 93 |
|
| 23190 | 23190 |
|
| ||||
47. | Сумнівні та безнадійні борги 944 |
|
| 8000 | 8000 |
|
| ||||
48. | Відсотки за кредит 951 |
|
| 10000 | 10000 |
|
| ||||
49. | Податки на прибуток 98 |
|
| 11560 | 11560 |
|
| ||||
| Разом: | 4531910 | 4531910 | 3624394 | 3624394 | 4512709 | 4512709 | ||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
Наприкінці цього розділу слід зазначити, що визначення фінансового результату, розрахунок нарахувань й утримань із заробітної плати, а також складання шахової та оборотної відомостей було зроблено за допомогою бухгалтерської програми "Макро Баланс" (версія від 10.02. 2001), короткий опис якої можна знайти у наступному розділі цієї роботи.
20.03.2011
