Osvita.ua Высшее образование Рефераты Бухгалтерский учет Бухгалтерський облік: фінансові інвестиції. Реферат
Ведущие компании и учебные заведения Предложения получения образования от ведущих учебных заведений Украины и зарубежья. Лучшие вузы, компании, образовательные курсы, школы, агентства. По вопросам размещения информации обращайтесь по телефону (044) 200-28-38.

Бухгалтерський облік: фінансові інвестиції. Реферат

Короткострокові фінансові інвестиції: облік придбання акцій та доходів по акціях. Короткострокові фінансові інвестиції: облік реалізації раніше придбаних акцій. Короткострокові фінансові інвестиції: облік придбання облігацій та доходів по них. Короткострокові фінансові інвестиції: облік реалізації раніше придбаних облігацій. Порядок відображення (оцінки) короткострокових фінансових інвестицій (акцій, облігацій) в балансі. Дебіторська заборгованість, її види, оцінка та порядок відображення в балансі

Короткострокові фінансові інвестиції: облік придбання акцій та доходів по акціях

Розглянемо це питання на прикладі. Корпорація А купила в корпорації Б 1000 простих акцій по 40 доларів кожна. Та заплатила за брокерські послуги 500 дол. Фактична вартість становить 40500 дол. (1.07):

  • 1.07. 00 Дт Короткострокові фінансові інвестиції (акції) – 40500;
  • Кт Грошові кошти – 40500.

По куплених акціях корпорація А одержує дивіденди, які відображаються в обліку в міру їх надходження. Корпорація одержала 31.12. дивіденди у розмірі 2 дол з кожної акції (2000дол).

31.12. 00 Дт Грошові кошти – 2000; Кт Фінансові доходи (дивіденди) - 2000

Короткострокові фінансові інвестиції: облік реалізації раніше придбаних акцій

При реалізації акцій різниця між чистою виручкою і фактичною собівартістю їх відображається в обліку як прибуток або збиток. Розглянемо це питання на прикладі. Корпорація А купила в корпорації Б 1000 простих акцій по 40 доларів кожна. 10.02. 01 корпорація А продала всі свої акції за 39500 дол.

10.02. 01 Дт Грошові кошти – 39500; Дт Збитки від реалізації акцій – 1000; Кт Короткострокові фінансові інвестиції (акції) – 40500.

Приклад 2: компанія реалізувала акції за 43000дол.

Дт Грошові кошти – 43000; Кт Короткострокові фінансові інвестиції (акції) – 40500; Кт Прибутки від реалізації акцій – 2500.

Короткострокові фінансові інвестиції: облік придбання облігацій та доходів по них

Для обліку облігацій використовується окремий рахунок. Крім того, по облігаціям відображається не тільки доход, який надійшов, але й доход нарахований і ще не одержаний.

Наприклад, корпорація А 1.01. 00 купила 50 облігацій корпорації К по 1000 дол кожна за умови 12% річних, брокерські витрати становлять 1000 дол (51000). Відсотки виплачуються 1.07 та 1.01 наступного року.

1.01 Дт Короткострокові фінансові інвестиції (облігації) – 51000; Кт Грошові кошти – 51000.

1.07 Одержання відсотків по облігаціям.

50000*12%*1/2=3000

Дт Грошові кошти – 3000; Кт Фінансові доходи (%по облігаціях) – 3000.

31.12. 00 Нараховуються%, які відносяться до звітного періоду.

Дт Фінансові доходи (% до одержання; дебітори) – 3000;

Кт Фінансові доходи (% по облігаціям) – 3000.

2.01. 01 Одержання процентів.

Дт Грошові кошти – 3000; Кт Фінансові доходи (до одержання; дебітори) – 3000.

Короткострокові фінансові інвестиції: облік реалізації раніше придбаних облігацій

Це питання розглянемо на прикладі. Корпорація А 1.01. 00 купила 50 облігацій корпорації К по 1000 дол кожна за умови 12% річних, брокерські витрати становлять 1000 дол (51000). Відсотки виплачуються 1.07 та 1.01 наступного року. 1 травня 00року компанія продала всі свої облігації за 52000дол при цьому враховується не тільки ціна реалізації, а й% до одержання з останньої оплати до реалізації, які оплачуються зверх ціни реалізації.

Відсоток до одержання.

4 місяці – 4%*50000=2000.

Дт Грошові кошти – 54000; Кт Короткострокові фінансові інвестиції (облігації) – 51000; Кт Прибутки від реалізації (облігації) – 1000; Кт Фінансові доходи – 2000.

Порядок відображення (оцінки) короткострокових фінансових інвестицій (акцій, облігацій) в балансі

Цінні папери, що придбані підприємством відповідним чином відображаються в балансі підприємства. До цих цінних паперів відносяться акції та облігації. Вони відображаються в балансі в активах, а саме в оборотних активах в строці "Ринкові цінні папери". Цінні папери тут відображаються по своїй собівартості. Але іноді підприємство може в дужках в цьому рядку вказувати ринкову вартість цих цінних паперів. Але ця сума відповідно не враховується в сумі балансу. Враховується тільки собівартість цінних паперів.

Дебіторська заборгованість, її види, оцінка та порядок відображення в балансі

Дебіторська заборгованість – це заборгованість інших підприємств, організацій та осіб нашому підприємству. До такої заборгованості відносять:

  • рахунки до одержання – заборгованість дебіторів за продані ним товари (торгівельна заборгованість).
  • векселі до одержання – заборгованість оформлена векселем.
  • інша дебіторська заборгованість.

Згідно міжнародних стандартів обліку моментом реалізації є момент відвантаження продукції. Саме в цей момент виникає дебіторська заборгованість.

Наприклад: Компанія К відвантажила готову продукцію 1.07. 00 на суму 2000:

  • 1.07 Дт Рахунки до одержання – 2000; Кт Доходи від реалізації – 2000.
  • 21.07 Дт Грошові кошти – 2000; Кт Рахунки до одержання – 2000.

Згідно міжнародних принципів та вимог дебіторська заборгованість повинна відображатись в балансах за чистою реалізаційною вартістю (тобто за мінусом сумнівної дебіторської заборгованості):

  • Дебіторська заборгованість = 20000;
  • Сумнівна заборгованість 2500 (резерв сумнівної дебіторської заборгованості);
  • Чиста реалізаційна вартість 17500.


05.03.2011

Ведущие компании и учебные заведения Предложения от ведущих учебных заведений Украины и зарубежья. Только лучшие вузы, компании, образовательные курсы, школы, агентства.

Чтобы получать первым
все новости от «Osvita.ua»
в Facebook — нажмите «Нравится»

Освіта.ua

Спасибо,
не показывайте мне это!